Gestion des achats et fournisseurs au Maroc : délais de paiement, TVA et contrôle (2026)

Dans une entreprise de négoce ou de distribution, les achats représentent souvent la plus grosse dépense. Chaque dirham économisé sur un achat s'ajoute directement à la marge, mais la fonction achats a aussi des règles à respecter : facture conforme pour déduire la TVA et la charge, paiement traçable au-delà de 5 000 DH, et délais de paiement plafonnés par la loi n° 69-21. Ce guide suit le circuit d'achat étape par étape, de la demande jusqu'au règlement du fournisseur.

Le circuit d'achat en six étapes

Un achat bien géré suit toujours le même enchaînement. Chaque étape produit un document, et c'est la cohérence entre ces documents qui vous protège en cas de litige ou de contrôle.

1. Expression du besoin : article, quantité, date souhaitée, justification (réassort, commande client, investissement).
2. Consultation : demande de prix à un ou plusieurs fournisseurs, comparaison des offres.
3. Commande : émission d'un bon de commande qui fixe prix, quantités, délais et conditions de paiement.
4. Réception : contrôle des quantités et de la qualité, réserves écrites si nécessaire.
5. Contrôle de la facture : rapprochement entre bon de commande, bon de livraison et facture.
6. Paiement : à l'échéance convenue, dans la limite légale, par un moyen traçable.

Dès que l'équipe grandit, séparez les rôles : la personne qui commande ne devrait pas être celle qui réceptionne, ni celle qui paie. Fixez aussi par écrit qui peut engager quelle dépense, et à partir de quel montant une mise en concurrence est demandée.

Choisir et vérifier ses fournisseurs

Les vérifications de base

Avant un premier achat important ou un acompte, vérifiez que le fournisseur existe et qu'il est en règle :

• Existence légale : immatriculation au registre du commerce, dirigeants, capital, consultables sur Directinfo, le service d'information de l'OMPIC. Notre guide rechercher une entreprise au Maroc détaille la démarche.
• Identifiants : identifiant fiscal (IF), ICE et numéro de taxe professionnelle, qui devront figurer sur ses factures (voir notre guide sur l'ICE).
• Régularité fiscale : pour les marchés importants, demandez une attestation de régularité fiscale (voir obtenir une attestation sur SIMPL).

Comparer les offres avec une grille pondérée

Le prix n'est qu'un critère. Une grille pondérée rend la comparaison objective : vous fixez le poids de chaque critère, notez chaque fournisseur sur 10, puis multipliez.

Calcul pour A : 9 × 0,40 + 5 × 0,25 + 6 × 0,20 + 6 × 0,15 = 3,60 + 1,25 + 1,20 + 0,90 = 6,95, arrondi à 7,0. Pour B : 2,80 + 2,25 + 1,60 + 1,05 = 7,70. Le fournisseur le moins cher n'est pas le mieux classé : ses retards obligeraient à garder plus de stock de sécurité (voir notre guide de gestion de stock). Pour vos articles stratégiques, gardez au moins un second fournisseur qualifié.

Négocier au-delà du prix unitaire

Les conditions annexes pèsent souvent autant que le prix :

• Remises : sur volume, de fin d'année, escompte pour paiement anticipé ;
• Franco de port et minimum de commande : ils déterminent le coût réel d'un réassort ;
• Délai de paiement, dans la limite légale de 120 jours (voir plus bas) ;
• Délai de livraison garanti et pénalités de retard ;
• Retours : reprise des produits défectueux ou invendus, sous forme d'avoir ou d'échange.

Exemple de gain de trésorerie : vous achetez 100 000 DH TTC par mois à un fournisseur. Payé à 30 jours, vous lui devez en permanence environ 100 000 DH ; payé à 60 jours, environ 200 000 DH. Le passage de 30 à 60 jours vous laisse donc en moyenne 100 000 DH de plus en trésorerie, sans coût, tant que vous respectez l'échéance. Notre guide sur la trésorerie des PME montre comment intégrer ces délais dans votre prévisionnel.

Le bon de commande : votre preuve de ce qui a été convenu

Aucun texte n'impose de modèle de bon de commande, mais c'est la pièce qui prouve le prix et les conditions acceptés. Un bon de commande utile comporte :

• un numéro unique et la date ;
• vos coordonnées (raison sociale, adresse, ICE) et celles du fournisseur ;
• pour chaque ligne : référence, désignation, quantité, unité, prix unitaire HT et taux de TVA ;
• les totaux HT, TVA et TTC ;
• le lieu et la date de livraison, le délai et le mode de paiement ;
• la signature d'une personne habilitée et, idéalement, l'acceptation écrite du fournisseur.

Pour vos achats récurrents, un accord-cadre annuel (prix et conditions fixés pour l'année) suivi de commandes périodiques évite de renégocier à chaque réassort. Notre guide du devis professionnel présente l'autre face de ce document, côté vendeur.

Réceptionner et contrôler la marchandise

1. Comparez le bon de livraison du fournisseur à votre bon de commande : références, quantités, unités.
2. Comptez ou pesez ligne par ligne, et ouvrez les colis abîmés en présence du livreur.
3. Contrôlez la qualité : état des produits, conformité aux spécifications, dates de péremption.
4. Notez les réserves sur le bon de livraison avant de le signer (« reçu 18 cartons au lieu de 20 », « 2 cartons écrasés »), avec photos.
5. Enregistrez l'entrée en stock le jour même, pour les quantités réellement reçues.

Une signature sans réserve rend toute réclamation ultérieure beaucoup plus difficile. Un manquant signalé sur le bon de livraison, lui, se règle généralement par un complément de livraison ou un avoir.

Contrôler la facture fournisseur

Les mentions à vérifier

Pour que la TVA soit déductible et la charge admise, la facture doit être régulière et comporter les mentions de l'article 145-III et VIII du CGI (art. 146 et 106-I-9°) :

• l'identité du fournisseur, son identifiant fiscal et son numéro de taxe professionnelle ;
• son ICE et le vôtre, avec vos nom ou raison sociale et adresse ;
• la date de l'opération ;
• la nature, la quantité et le prix des marchandises ou services ;
• le montant de la TVA, de manière distincte (ou la mention de l'exonération) ;
• les références et le mode de paiement.

Le rapprochement commande, livraison, facture

Avant de payer, rapprochez les trois documents. Les écarts les plus courants : un prix supérieur à celui de la commande, des quantités facturées mais non livrées, des frais de port ou d'emballage non prévus, un taux de TVA erroné. Depuis le 1er janvier 2026, au terme de la réforme engagée par la loi de finances 2024, l'article 99 du CGI ne compte plus que deux taux : 20 % (taux normal) et 10 % (taux réduit), en plus des exonérations. Vérifiez les calculs avec notre calculateur de TVA et le guide complet de la TVA. Toute anomalie se règle avant paiement, par une facture rectifiée ou un avoir.

Payer : moyens de paiement et TVA déductible

Au-delà de 5 000 DH, pas d'espèces

Les articles 11-II et 106-II du CGI limitent la déduction des achats réglés en espèces. Pour être pleinement déductible, un règlement dépassant 5 000 DH par jour et par fournisseur doit être justifié par chèque barré non endossable, effet de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire, procédé électronique ou compensation documentée.

Les paiements en espèces restent par ailleurs plafonnés à 50 000 DH par mois et par fournisseur pour la partie déductible.

Quand récupérer la TVA

Le droit à déduction naît dans le mois du paiement, partiel ou total, de la facture (CGI, art. 101-3°), et non à sa réception. Il doit être exercé dans un délai d'un an. Votre déclaration de TVA s'accompagne d'un relevé détaillé des déductions (art. 112-II) : référence de la facture, nom et identifiant fiscal du fournisseur, ICE, désignation, montant HT, montant de la TVA, mode et références de paiement. Voir notre guide sur la déclaration sur SIMPL-TVA.

Délais de paiement : ce qu'impose la loi n° 69-21

Contrairement à une idée répandue, les délais de paiement entre professionnels ne sont pas libres. La loi n° 69-21, qui a modifié le Code de commerce, les encadre depuis juillet 2023, et la déclaration des retards se fait auprès de la DGI, comme l'explique le guide SIMPL - Délais de paiement de la DGI.

Qui déclare, et quand

• Sont concernées les entreprises dont le chiffre d'affaires hors taxe de l'année précédente dépasse 2 000 000 DH.
• À partir de 2026, la déclaration est trimestrielle pour toutes ces entreprises, et se dépose avant la fin du mois qui suit le trimestre.
• Elle se dépose même en l'absence de facture payée en retard.
• Elle est accompagnée d'un état des factures non payées dans les délais (ou payées hors délai), visé par un expert-comptable ou un comptable agréé, ou par un commissaire aux comptes si le chiffre d'affaires atteint 50 000 000 DH.
• L'amende pécuniaire due pour chaque retard est calculée sur le montant TTC de la facture et payée en ligne sur SIMPL. C'est le client en retard qui la supporte, pas le fournisseur.

Gérer un litige fournisseur

Les litiges portent le plus souvent sur une quantité (manquant, excédent), une qualité (produit défectueux ou abîmé), un prix (facturé au-dessus de la commande) ou un délai. Ils se règlent d'autant plus vite que votre dossier est complet : bon de commande signé, bon de livraison avec réserves, photos, échanges écrits. Privilégiez une solution qui préserve la relation : avoir, échange, livraison complémentaire. Pour une facture contestée en justice, l'état des délais de paiement prévoit d'indiquer le montant en litige et la date du recours.

Achats, stock et trésorerie

Les achats agissent sur votre besoin en fonds de roulement dans deux sens : le stock acheté et payé mais pas encore vendu l'augmente, la dette fournisseur pas encore échue le réduit. Une grosse commande à prix avantageux n'est rentable que si la remise obtenue dépasse le coût du stock supplémentaire à financer (agios, stockage, risque d'invendus). Faites le calcul avant de signer, et suivez vos achats par fournisseur et par famille dans vos rapports de gestion.

Avec Axios

Dans Axios, une commande fournisseur reprend le prix d'achat de chaque produit et peut être imprimée pour le fournisseur, avec saisie possible par scan de code-barres. Sa réception augmente le stock du point de vente concerné, met à jour le prix d'achat du produit (avec son historique par fournisseur) et inscrit la sortie du montant TTC dans la caisse. Le module de TVA permet de saisir les factures fournisseurs payées et d'exporter le relevé des déductions au format XML de SIMPL-TVA. Les fiches fournisseurs se gèrent dans Clients et fournisseurs.

Questions fréquentes

Quel est le délai de paiement maximum d'un fournisseur au Maroc ?

60 jours si aucun délai n'a été convenu, et 120 jours au maximum si un délai a été fixé par contrat, sauf délai spécifique fixé par décret pour un secteur. Les retards donnent lieu à une amende déclarée et payée sur SIMPL.

Mon entreprise doit-elle déposer la déclaration des délais de paiement ?

Oui si votre chiffre d'affaires hors taxe de l'année précédente dépasse 2 000 000 DH. Depuis 2026, la déclaration est trimestrielle et se dépose même si vous n'avez aucune facture en retard.

Puis-je payer un fournisseur en espèces ?

Oui, mais au-delà de 5 000 DH par jour et par fournisseur, la TVA de l'achat n'est pas récupérable et la charge n'est déductible que dans cette limite (CGI, art. 11-II et 106-II). Préférez le virement, le chèque barré ou l'effet de commerce.

Quand puis-je déduire la TVA d'une facture fournisseur ?

Dans le mois où vous la payez, totalement ou partiellement, et au plus tard dans l'année qui suit (CGI, art. 101-3°). Une facture reçue mais non payée n'ouvre pas encore droit à déduction.

Le bon de commande est-il obligatoire ?

Aucun texte ne l'impose, mais c'est la meilleure preuve du prix et des conditions convenus. En cas de désaccord sur une facture, il permet de trancher rapidement.

Quelles mentions doit porter une facture fournisseur ?

L'identité, l'IF, le numéro de taxe professionnelle et l'ICE du fournisseur, votre identité et votre ICE, la date, la nature, la quantité et le prix, la TVA distincte, ainsi que le mode de paiement (CGI, art. 145-III). Sans facture conforme, la TVA n'est pas déductible.

Comment vérifier qu'un nouveau fournisseur existe vraiment ?

Consultez son immatriculation sur Directinfo (OMPIC), vérifiez son ICE et son IF, et demandez une attestation de régularité fiscale pour les marchés importants. Consultez aussi la liste des fournisseurs défaillants publiée par la DGI.

Sources officielles

• Code général des impôts 2026 (DGI) : articles 11, 99, 101, 106, 112, 145 et 146
• Guide d'utilisation du télé-service SIMPL - Délais de paiement (DGI)
• Directinfo, service d'information légale sur les entreprises (OMPIC)